Wat zijn de fiscale voordelen van een BV?

Inhoudsopgave

• Inleiding
• Wat is een BV?
• Fiscale voordelen van een BV
• Vennootschapsbelasting
• Salaris en dividenduitkering
• Aftrekbare kosten
• Pensioenopbouw
• Investeringsaftrek
• Fiscale eenheid
• Verliesverrekening
• Innovatiebox
• Bedrijfsopvolgingsregeling
• Nadelen en aandachtspunten
• Conclusie
• Veelgestelde vragen

Inleiding

Als ondernemer in Nederland sta je voor belangrijke keuzes als het gaat om de rechtsvorm van je bedrijf. Een van de populaire opties is de besloten vennootschap (BV). Deze rechtsvorm biedt diverse fiscale voordelen die aantrekkelijk kunnen zijn voor ondernemers. In dit artikel duiken we diep in de fiscale voordelen van een BV en bespreken we waarom steeds meer ondernemers kiezen voor deze bedrijfsvorm. We zullen ook ingaan op enkele nadelen en aandachtspunten, zodat je een weloverwogen beslissing kunt nemen voor jouw onderneming.

Wat is een BV?

Voordat we ingaan op de fiscale voordelen, is het belangrijk om te begrijpen wat een BV precies inhoudt. Een besloten vennootschap (BV) is een rechtspersoon met een eigen vermogen, gescheiden van het privévermogen van de aandeelhouders. De aandeelhouders zijn in principe niet persoonlijk aansprakelijk voor de schulden van de BV, wat een belangrijk voordeel is ten opzichte van bijvoorbeeld een eenmanszaak.

Een BV wordt opgericht bij notariële akte en moet worden ingeschreven in het Handelsregister van de Kamer van Koophandel. De oprichting van een BV vereist een minimumkapitaal van €0,01, wat het toegankelijker maakt dan vroeger, toen er nog een minimumkapitaal van €18.000 vereist was.

Fiscale voordelen van een BV

Nu we weten wat een BV is, kunnen we ons richten op de fiscale voordelen die deze rechtsvorm biedt. Deze voordelen maken de BV een aantrekkelijke optie voor veel ondernemers, vooral als het bedrijf groeit en de winsten toenemen.

Vennootschapsbelasting

Een van de belangrijkste fiscale voordelen van een BV is de vennootschapsbelasting. In tegenstelling tot een eenmanszaak of vennootschap onder firma (VOF), waar de winst direct bij de ondernemer wordt belast via de inkomstenbelasting, betaalt een BV vennootschapsbelasting over de winst.

De tarieven voor vennootschapsbelasting zijn vaak lager dan de hoogste schijven van de inkomstenbelasting. In 2023 gelden de volgende tarieven:

• 15% over de eerste €395.000 winst
• 25,8% over het meerdere boven €395.000

Dit kan resulteren in een aanzienlijke belastingbesparing, vooral voor bedrijven met hogere winsten.

Salaris en dividenduitkering

Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) van een BV heb je de mogelijkheid om te kiezen hoe je inkomen uit de BV haalt. Je kunt jezelf een salaris uitkeren, maar ook dividend uitkeren. Deze flexibiliteit biedt fiscale voordelen.

Het salaris dat je jezelf uitkeert, is een aftrekbare kostenpost voor de BV en wordt bij jou belast in box 1 van de inkomstenbelasting. Het is verplicht om jezelf een ‘gebruikelijk loon’ uit te keren, wat in 2023 minimaal €51.000 bedraagt, tenzij een lager bedrag gebruikelijk is in jouw branche.

Dividend wordt belast in box 2 van de inkomstenbelasting tegen een tarief van 26,9% (2023). Dit kan gunstig zijn als je een hoger inkomen hebt, omdat het tarief lager is dan de hoogste schijf van de inkomstenbelasting in box 1.

Aftrekbare kosten

Een BV biedt ruimere mogelijkheden voor het aftrekken van kosten dan een eenmanszaak. Veel zakelijke uitgaven kunnen als kosten worden opgevoerd, waardoor de belastbare winst lager uitvalt. Denk hierbij aan:

• Kantoorkosten
• Reiskosten
• Marketinguitgaven
• Verzekeringen
• Advieskosten
• Opleidingen en cursussen

Het is wel belangrijk om altijd de zakelijke aard van de kosten te kunnen aantonen, omdat de Belastingdienst hier streng op controleert.

Pensioenopbouw

Als DGA van een BV heb je meer mogelijkheden voor pensioenopbouw dan als zelfstandig ondernemer. Je kunt kiezen voor een pensioen in eigen beheer, waarbij de BV zelf het pensioen opbouwt, of voor een extern pensioen bij een verzekeraar.

Hoewel de mogelijkheden voor pensioenopbouw in eigen beheer sinds 2017 zijn beperkt, biedt een BV nog steeds voordelen op dit gebied. De premies die je betaalt voor pensioenopbouw zijn aftrekbaar van de winst, wat resulteert in een lagere belastingdruk voor de BV.

Investeringsaftrek

Net als andere ondernemingsvormen kan een BV gebruikmaken van diverse investeringsaftrekregelingen. Deze regelingen stimuleren investeringen in bedrijfsmiddelen door een extra aftrekpost te bieden bovenop de normale afschrijvingen. De belangrijkste regelingen zijn:

• Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)
• Energie-investeringsaftrek (EIA)
• Milieu-investeringsaftrek (MIA)

Deze aftrekregelingen kunnen leiden tot een aanzienlijke verlaging van de belastbare winst, wat vooral voor groeiende bedrijven interessant kan zijn.

Fiscale eenheid

Een uniek voordeel van de BV-structuur is de mogelijkheid om een fiscale eenheid te vormen met andere BV’s. Dit houdt in dat meerdere BV’s voor de vennootschapsbelasting als één belastingplichtige worden beschouwd. De voordelen hiervan zijn:

• Verliezen van de ene BV kunnen worden verrekend met winsten van de andere BV’s binnen de fiscale eenheid.
• Onderlinge transacties tussen de BV’s zijn fiscaal neutraal.
• Er hoeft slechts één aangifte vennootschapsbelasting te worden ingediend voor de hele groep.

Dit kan leiden tot administratieve vereenvoudiging en fiscale optimalisatie binnen een groepsstructuur.

Verliesverrekening

Een BV heeft ruimere mogelijkheden voor verliesverrekening dan een eenmanszaak. Verliezen kunnen worden verrekend met winsten uit andere jaren. De huidige regels voor verliesverrekening zijn als volgt:

• Verliezen kunnen onbeperkt voorwaarts worden verrekend (voorheen was dit beperkt tot 6 jaar).
• De verrekening is beperkt tot €1 miljoen plus 50% van de belastbare winst boven €1 miljoen per jaar.

Deze regeling biedt flexibiliteit en kan vooral waardevol zijn voor startende ondernemingen of bedrijven in cyclische sectoren.

Innovatiebox

Voor innovatieve bedrijven biedt de BV-structuur toegang tot de innovatiebox. Dit is een fiscale regeling die bedoeld is om onderzoek en ontwikkeling (R&D) te stimuleren. Winsten die voortvloeien uit innovatieve activiteiten worden belast tegen een verlaagd tarief van 9% in plaats van het reguliere vennootschapsbelastingtarief.

Om gebruik te kunnen maken van de innovatiebox moet je voldoen aan bepaalde voorwaarden, zoals het bezit van een S&O-verklaring (WBSO) of een octrooi. Deze regeling kan zeer voordelig zijn voor technologiebedrijven en andere innovatieve ondernemingen.

Bedrijfsopvolgingsregeling

Voor ondernemers die nadenken over de toekomst van hun bedrijf is de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) een belangrijk voordeel van de BV-structuur. Deze regeling biedt fiscale faciliteiten bij de overdracht van een onderneming aan de volgende generatie of aan werknemers.

De BOR zorgt ervoor dat er onder bepaalde voorwaarden geen of minder schenk- of erfbelasting betaald hoeft te worden over de waarde van de onderneming. Dit maakt het gemakkelijker om het bedrijf binnen de familie te houden of over te dragen aan medewerkers zonder zware fiscale lasten.

Nadelen en aandachtspunten

Hoewel de fiscale voordelen van een BV aanzienlijk kunnen zijn, zijn er ook enkele nadelen en aandachtspunten om rekening mee te houden:

• Hogere oprichtings- en administratiekosten vergeleken met een eenmanszaak of VOF.
• Meer administratieve verplichtingen, zoals het opstellen van een jaarrekening en het deponeren van deze bij de Kamer van Koophandel.
• Minder privacy, omdat de jaarrekening openbaar is.
• Complexere belastingaangifte, vaak is de hulp van een accountant of fiscalist nodig.
• Bij lage winsten kan een BV fiscaal minder voordelig zijn dan een eenmanszaak.

Het is belangrijk om deze factoren mee te wegen in je beslissing om al dan niet voor een BV te kiezen.

Conclusie

De fiscale voordelen van een BV kunnen aanzienlijk zijn, vooral voor ondernemingen met hogere winsten of groeiambities. De lagere vennootschapsbelasting, flexibiliteit in inkomensverdeling, ruimere aftrekmogelijkheden en toegang tot specifieke fiscale regelingen maken de BV een aantrekkelijke optie voor veel ondernemers.

Echter, de keuze voor een BV moet zorgvuldig worden overwogen. De hogere kosten en administratieve lasten moeten worden afgewogen tegen de potentiële voordelen. Het is raadzaam om advies in te winnen bij een fiscalist of accountant om te bepalen of een BV de juiste keuze is voor jouw specifieke situatie.

Uiteindelijk biedt de BV-structuur een solide basis voor groei en fiscale optimalisatie, maar het succes van je onderneming zal altijd afhangen van je ondernemerskwaliteiten, je marktpositie en je vermogen om waarde te creëren voor je klanten.

Veelgestelde vragen

1. Vanaf welke winst is het fiscaal interessant om een BV op te richten?

Er is geen vaste grens, maar over het algemeen wordt een BV fiscaal interessant bij een winst vanaf ongeveer €100.000 tot €150.000 per jaar. Bij deze winstniveaus kunnen de voordelen van de lagere vennootschapsbelasting opwegen tegen de hogere kosten en administratieve lasten van een BV. Het is echter belangrijk om je specifieke situatie te laten beoordelen door een fiscalist.

2. Kan ik als DGA van een BV nog gebruikmaken van zelfstandigenaftrek?

Nee, als directeur-grootaandeelhouder (DGA) van een BV word je niet gezien als zelfstandig ondernemer voor de inkomstenbelasting. Je kunt daarom geen gebruik maken van de zelfstandigenaftrek. Dit is een van de redenen waarom een BV bij lagere winsten fiscaal minder aantrekkelijk kan zijn dan een eenmanszaak.

3. Hoe zit het met de aansprakelijkheid bij een BV?

Een van de belangrijke voordelen van een BV is de beperkte aansprakelijkheid. Als aandeelhouder ben je in principe niet persoonlijk aansprakelijk voor de schulden van de BV. Er zijn echter uitzonderingen, bijvoorbeeld in geval van onbehoorlijk bestuur of als je persoonlijk garant staat voor leningen van de BV. Het is belangrijk om je goed te laten informeren over de precieze reikwijdte van de beperkte aansprakelijkheid.

4. Kan ik mijn eenmanszaak omzetten naar een BV?

Ja, het is mogelijk om een eenmanszaak om te zetten naar een BV. Dit proces wordt ook wel ‘inbreng in een BV’ genoemd. Hierbij worden de activa en passiva van de eenmanszaak overgedragen aan de nieuw opgerichte BV. Er zijn speciale fiscale regelingen die ervoor zorgen dat deze omzetting belastingvrij kan plaatsvinden, mits aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan. Het is raadzaam om dit proces te laten begeleiden door een ervaren adviseur.

5. Zijn er verschillen in fiscale voordelen tussen een BV en een NV?

De fiscale behandeling van een BV en een NV (naamloze vennootschap) is grotendeels gelijk. Beide rechtspersonen vallen onder de vennootschapsbelasting en hebben toegang tot dezelfde fiscale regelingen. De verschillen zitten vooral in de juridische structuur, zoals de mogelijkheid bij een NV om aandelen vrij verhandelbaar te maken en de hogere eisen aan het minimumkapitaal. Voor de meeste ondernemers is een BV de meest geschikte keuze vanwege de eenvoudigere structuur en lagere oprichtingskosten.